Предприятия общественного питания могут не платить НДС с услуг общепита, если выполняют установленные Налоговым кодексом условия. В 2026 году правила дополнительно изменились: для части ресторанов, кафе и других предприятий на УСН и ПСН ввели переходное послабление с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
Из-за этого в разъяснениях можно встретить разные лимиты и требования: например, 3 млрд и 60 млн рублей, а также разные правила по уровню зарплаты сотрудников. Это не противоречие — речь идёт о разных основаниях и условиях применения освобождения.
Разберём, кто из предприятий общепита может не платить НДС в 2026 году, какие требования необходимо выполнить и как применять льготу.
Важно: налоговые правила могут меняться. Перед применением освобождения необходимо проверить актуальную редакцию НК РФ и последние разъяснения ФНС. Материал подготовлен по правилам, действующим на сентябрь 2026 года.
Что такое освобождение от НДС для общепита
Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДС для определённых услуг общественного питания. Речь идёт именно об освобождении соответствующих операций, а не о том, что любое предприятие с ресторанным ОКВЭД автоматически перестаёт быть плательщиком НДС.
Льгота распространяется, в частности, на услуги питания в ресторанах, кафе, барах, буфетах, столовых и других аналогичных объектах. Она также может применяться к выездному обслуживанию, доставке и объектам питания при гостиницах при соблюдении установленных требований.
Поэтому сначала необходимо определить, относятся ли конкретные операции бизнеса к услугам общепита, а затем проверить условия для применения освобождения.
Кто может получить освобождение от НДС
В общем порядке организации и ИП могут применять освобождение к услугам общественного питания, если одновременно выполняются три основных условия.
Первое — доход за предыдущий календарный год не превышает 3 млрд рублей.
Второе — не менее 70% доходов приходится на услуги общественного питания.
Третье — среднемесячные выплаты сотрудникам за предыдущий год соответствуют установленному критерию по среднеотраслевой зарплате в регионе.
В 2026 году для отдельных предприятий на УСН и ПСН действует специальное переходное исключение из последнего правила. Поэтому условия необходимо рассматривать отдельно.
Лимит доходов для освобождения от НДС
В общем порядке сумма доходов организации или ИП за календарный год, предшествующий году применения освобождения, не должна превышать 3 млрд рублей.
Здесь важно не путать этот показатель с лимитом 60 млн рублей, который также встречается в разъяснениях ФНС за 2026 год.
60 млн рублей относятся к специальным переходным условиям для определённой категории бизнеса на УСН и ПСН, которая с начала 2026 года столкнулась с обязанностью платить НДС. Это отдельный порядок, который действует до конца 2026 года.
Доля доходов от общепита должна составлять не менее 70%
Ещё одно обязательное условие — доля доходов от реализации услуг общественного питания.
Рассчитать её можно по формуле:
Доля доходов от общепита = Доходы от услуг общепита / Общая сумма доходов × 100%
Например, общая сумма доходов компании за год составила 100 млн ₽, из которых 80 млн ₽ получены от услуг общественного питания:
80 млн / 100 млн × 100% = 80%
Условие о доле доходов выполнено, поскольку показатель превышает 70%.
При этом одной доли доходов недостаточно: необходимо проверить и остальные требования, применимые к конкретному налогоплательщику.
Требование к зарплате сотрудников
По общему правилу для применения льготы учитывается среднемесячный размер выплат сотрудникам. Он должен быть не ниже среднемесячной начисленной заработной платы в сфере общественного питания в соответствующем регионе за предыдущий год.
Однако в 2026 году для части бизнеса действует временное послабление.
Предприятия общепита на УСН и ПСН, подпадающие под специальный переходный порядок, могут применять освобождение с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без проверки соответствия зарплаты сотрудников среднеотраслевому уровню за 2025 год.
Это временная мера. ФНС объясняет её тем, что бизнес получает время до конца года, чтобы адаптироваться и при необходимости привести зарплаты к уровню, позволяющему сохранить освобождение в дальнейшем.
Специальное освобождение от НДС для общепита в 2026 году
Федеральным законом от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ были введены переходные правила для части предприятий общественного питания.
Они касаются организаций и ИП на УСН, утративших с 1 января 2026 года освобождение от обязанностей плательщика НДС, а также определённых ИП, утративших право применять ПСН. Право на специальное освобождение распространяется на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
Для применения этого порядка необходимо одновременно выполнить два основных условия:
- Доход за 2025 год — не более 60 млн рублей;
- Доля доходов от услуг общественного питания — не менее 70%.
При выполнении этих требований критерий среднемесячной зарплаты за 2025 год для переходного периода не учитывается.
Именно поэтому в материалах об освобождении общепита от НДС в 2026 году встречаются одновременно 3 млрд и 60 млн рублей. Первый показатель относится к общим условиям льготы по услугам общепита, второй — к специальному переходному порядку для соответствующих налогоплательщиков на спецрежимах.
С какого момента действует освобождение в 2026 году
Специальный переходный порядок распространяется на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
Для бизнеса, который стал плательщиком НДС с начала 2026 года и только затем получил право на переходное освобождение, первый квартал имеет отдельное значение. В разъяснениях ФНС указано, что НДС за первый квартал таким налогоплательщикам необходимо уплатить.
Поэтому освобождение, введённое переходными положениями, нельзя автоматически распространять на весь 2026 год начиная с января.
Распространяется ли освобождение от НДС на доставку еды
Сам по себе формат доставки не лишает ресторан права на освобождение.
ФНС разъясняет, что льгота может применяться к услугам общественного питания вне объекта общепита по месту, выбранному заказчиком. При этом способ доставки продукции, оформления заказа и оплаты покупателем сам по себе не определяет возможность применения освобождения.
Например, заказ может быть оформлен дистанционно и доставлен клиенту. Если операция соответствует услугам общественного питания и предприятие выполняет остальные требования, формат заказа или оплаты не становится самостоятельным препятствием для льготы.
Однако важно отличать оказание услуг общественного питания от обычной розничной реализации продукции.
Какие операции не освобождаются от НДС
Льгота распространяется не на любую деятельность компании только потому, что она работает в ресторанной сфере.
ФНС указывает, что под освобождение, в частности, не подпадают организации и ИП, которые реализуют продукцию общепита в розницу через определённые отделы кулинарии, а также занимаются заготовочной деятельностью для других организаций и предпринимателей.
Если ресторан одновременно ведёт несколько направлений бизнеса, необходимо определить, какие операции относятся к освобождаемым услугам общественного питания, а какие облагаются НДС по соответствующим правилам.
Как ресторану проверить право на освобождение
Проверку удобно проводить последовательно.
Сначала определите, какие именно услуги оказывает предприятие и относятся ли они к операциям, освобождаемым от НДС.
Затем посчитайте доход за предыдущий календарный год и долю доходов от общественного питания.
После этого определите, применяется ли к компании общий порядок или специальное переходное правило 2026 года. От этого зависит, какой лимит и требование по зарплате необходимо учитывать.
Если применяется общий порядок, нужно дополнительно проверить среднемесячные выплаты сотрудникам. Если предприятие подпадает под переходное послабление 2026 года, критерий зарплаты за 2025 год для периода с апреля по декабрь не применяется.
Пример расчёта права на льготу
Предположим, ресторан на УСН стал плательщиком НДС с начала 2026 года. Его доход за 2025 год составил 45 млн ₽, из которых 40 млн ₽ получены от услуг общественного питания.
Рассчитаем долю:
40 млн / 45 млн × 100% = 88,9%
Доход не превышает 60 млн ₽, а доля услуг общественного питания превышает 70%.
Таким образом, два количественных условия специального переходного порядка выполнены. Далее ресторану необходимо проверить, соответствует ли его ситуация остальным требованиям, установленным для применения освобождения.
Что делать с кассой и чеками
После возникновения права на освобождение необходимо корректно настроить ККТ на формирование чеков без НДС. ФНС отдельно обращала внимание предприятий общепита на необходимость изменения настроек кассового оборудования.
Отдельный вопрос возник с чеками, сформированными в переходный период после 1 апреля, но до принятия закона № 104-ФЗ 25 апреля.
В более позднем разъяснении ФНС указала, что чеки с выделенным НДС, сформированные с 1 по 25 апреля 2026 года, исправлять не требуется: на момент расчёта предприятия действовали в соответствии с действовавшими требованиями законодательства.
Это уточнение важно учитывать, поскольку более ранняя публикация ФНС допускала корректировку таких чеков.
Как отразить освобождение в декларации по НДС
Право на льготу не означает, что можно игнорировать налоговую отчётность, которая требуется конкретному налогоплательщику.
В исходном разъяснении ФНС по переходным правилам указано, что соответствующим налогоплательщикам необходимо было представить декларацию по НДС за II квартал 2026 года и заполнить раздел 7, указав код льготы 1011214.
Порядок заполнения декларации зависит от статуса налогоплательщика и операций за конкретный период, поэтому перед сдачей отчётности необходимо ориентироваться на актуальные требования ФНС.
Когда общепит может потерять право на льготу
Освобождение связано с выполнением установленных условий. Поэтому перед каждым периодом применения необходимо проверять показатели, от которых зависит право на льготу.
В общем порядке имеют значение годовой доход, доля доходов от услуг общественного питания и уровень среднемесячных выплат сотрудникам.
Для специального переходного порядка 2026 года критерий зарплаты временно не применяется, однако это не означает его бессрочной отмены. ФНС прямо указывает, что переходный период должен дать предприятиям время адаптироваться к требованиям для дальнейшего использования освобождения.
Поэтому ресторану важно не только проверить право на льготу сейчас, но и заранее оценивать условия её применения в следующем налоговом периоде.
Частые вопросы
Освобождён ли общепит от НДС в 2026 году?
Услуги общественного питания могут освобождаться от НДС при выполнении предусмотренных законодательством условий. Кроме общего порядка, с 1 апреля по 31 декабря 2026 года для части бизнеса на УСН и ПСН действует специальное переходное послабление.
Почему для льготы встречаются лимиты 3 млрд и 60 млн рублей?
3 млрд рублей — лимит доходов, используемый в общих условиях освобождения услуг общественного питания. 60 млн рублей фигурирует в специальном переходном порядке 2026 года для определённых налогоплательщиков на УСН и ПСН.
Какая доля доходов должна приходиться на общепит?
По общему правилу доля доходов от реализации услуг общественного питания должна составлять не менее 70% общей суммы доходов за предыдущий год. Это условие сохраняется и для переходного порядка 2026 года.
Нужно ли соблюдать требование по зарплате в 2026 году?
В общем порядке критерий среднемесячных выплат является одним из условий льготы. Но для соответствующих предприятий на УСН и ПСН, подпадающих под переходный порядок, с 1 апреля по 31 декабря 2026 года требование к уровню зарплаты за 2025 год не применяется.
Действует ли освобождение при доставке еды?
Да, доставка сама по себе не исключает возможность применения льготы. ФНС указывает, что способ доставки, оформления заказа и оплаты покупателем не определяет право на освобождение, если операция соответствует услугам общепита и выполнены остальные условия.
Нужно ли подавать декларацию по НДС при использовании льготы?
Для налогоплательщиков, которых касается переходный порядок, ФНС указывала на необходимость отражения освобождённых операций в разделе 7 декларации по НДС с кодом льготы 1011214. Конкретные обязанности следует проверять с учётом налогового режима и периода.
Итог
Освобождение от НДС для общепита в 2026 году нельзя свести к одному лимиту или одному условию. В общем порядке необходимо учитывать доход за предыдущий год, долю выручки от услуг общественного питания и уровень выплат сотрудникам.
Дополнительно с 1 апреля по 31 декабря 2026 года для определённых предприятий на УСН и ПСН действует переходное послабление: при доходе за 2025 год не более 60 млн ₽ и доле доходов от общепита не менее 70% они могут применять освобождение без выполнения зарплатного критерия за 2025 год.
Перед применением льготы важно определить, какое именно основание подходит конкретному ресторану или кафе, проверить все условия и использовать актуальные разъяснения ФНС, поскольку налоговые правила и порядок их применения могут меняться.